www.allbetgaming.com:专家传真-未上市柜股票交易所得 恢复课征基本税额评析

2020-07-12 32 views 0

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明年元旦起将恢复未上市柜股票买卖所得课征基本税额,此举对借此举行租税计划者,预期将发生遏止效果。

财政部于6月29日预告修正「所得基本税额条例」第12条、第18条草案,自民国110年1月1日起,恢复未上市柜股票买卖所得计入小我私家基本所得额课征基本税额,此举将大幅增添未上市柜股票买卖之租税肩负,对于借此举行租税计划者,预期将发生遏止效果。

由于未上市柜股票没有公然买卖市场,证券买卖所得又停征所得税,使得纳税义务人容易以之作为租税计划的工具,将小我私家应税之营利所得及财富买卖所得转换为免税之证券买卖所得,故原本在95年1月1日起实行的最低税负制中,已明文划定将未上市柜股票买卖所得纳入小我私家基本所得额课征基本税额。惟嗣后为配合102年1月1日起实行的小我私家证券买卖所得课税制度,遂将未上市柜股票买卖所得计入小我私家基本所得额划定删除,回归所得税法划定课征所得税。

然而,102年复征证所税后发生诸多骚动,遂于104年12月2日再次修正,自105年1月1日起恢复停征证所税,惟那时并未同步恢复未上市柜股票买卖所得计入小我私家基本所得额课征基本税额,财政部为了防堵此一破绽,制止未上市柜股票买卖成为租税计划的工具,乃制定本次修正草案,恢复未上市柜股票买卖所得计入小我私家基本所得额课征基本税额,预定自110年1月1日起施行。

现行所得税法第42条划定,公司因投资于海内其他营利事业所获配之股利不计入所得额课税,因此可能泛起小我私家将持有之未上市柜股票转让给自己建立的投资公司,以节约股利所得税的计划方式。盖因小我私家取得股利收入须课征所得税,最高税率28%,公司取得股利收入不计入所得额课税,仅须就股利收入减除相关成本费用税捐后之未分配盈余计征5%之未分配盈余税。

此外,现行小我私家转让未上市柜股票之买卖所得免征证所税,亦免计入小我私家基本所得额课征基本税额,故小我私家将持有之未上市柜股票转让给投资公司的过程中,几无租税肩负,仅须缴纳千分之三的证券买卖税。本次修正草案通事后,虽未改变小我私家取得股利收入与公司取得股利收入的课税差异,但因未上市柜股票买卖所得须计入小我私家基本所得额按20%的税率课征基本税额,将使股权移转的税负成本大幅增添,可望有用降低藉未上市柜股票买卖举行租税计划的诱因。

此外,未上市柜股票买卖也可能被作为将应税的财富买卖所得转化为免税的证券买卖所得的租税计划工具。盖因房地合一课税新制实行后,公司出售房地之财富买卖所得应按20%的税率课征营利事业所得税,若股东以出售公司股票的方式取代直接出售房地,由于未上市柜股票买卖所得免征证所税,亦免计入小我私家基本所得额课征基本税额,将导致经济实质为出售房地之买卖,从应税的财富买卖所得转化为免税的证券买卖所得。本次修正草案通事后,此种藉未上市柜股票买卖举行所得类别转换的租税计划方式,将因未上市柜股票买卖所得亦须计入小我私家基本所得额按20%的税率课征基本税额而失去诱因。

本次修正草案仅针对小我私家出售未上市柜股票之买卖所得,恢复原本计入小我私家基本所得额之划定,对于小我私家出售上市柜股票仍维持免征证所税,亦免计入小我私家基本所得额之待遇,云云,对于证券市场应不致发生重大影响,此外,营利事业出售上市柜股票或未上市柜股票之课税方式亦维持稳定,预期在影响局限有限的情况下,应可顺利完成修法,自110年1月1日起施行。

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